К основным средствам не относятся запасы готовой продукции и товары, хранящиеся на складе, поскольку они предназначены для последующей реализации, их не учитывают в составе ОС. Также к этой категории не относятся объекты, находящиеся в процессе установки или еще не доставленные на территорию организации. Иными словами, это имущество, используемое компанией в долгосрочной перспективе для ведения деятельности. В 2025 году компания самостоятельно определяет стоимостной лимит для списания ОС в составе материально-производственных запасов (МПЗ) в своей учетной политике. Советуем руководствоваться принципом значимости для вашего предприятия. Чтобы актив был признан основным средством, должны соблюдаться определенные основные виды бирж условия.
Особенности определения изначальной стоимости объекта
Не разработаны строгие правила касаемо того, когда предмет нужно относить к основным средствам. Поэтому организации сами регулируют это положение и отражают его в учетной политике. Как правило, основное средство ставится на баланс во время ввода в эксплуатацию либо на ту дату, когда актив будет готов к использованию (например, после проведенных испытаний). Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами1 или остаточной стоимостью.
- Если же права на здание еще не были зарегистрированы, оно отражается на специальном субучете.
- С 1 числа каждого месяца учет будет производиться с учетом изменений в составе основных средств.
- Разница между изначальной ценой и амортизацией – это балансовая стоимость актива.
- Актив списывается, если он прекращает приносить прибыль или выбывает из организации, например, если компания продает его.
- Эффективность использования основных средств может измеряться величиной прибыли на рубль вложений в основные средства.
- В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Существуют ситуации, когда бухгалтер не может определить к какой категории отнести актив, к основному средству или материальным запасам. Разница между изначальной ценой и амортизацией – это балансовая стоимость актива. Именно она отображается в бухгалтерском балансе, и информация об изначальной стоимости и амортизации фиксируется в пояснениях к документу. В соответствии с правилами бухучета амортизация может быть линейной, как способ уменьшаемого остатка или в виде списания стоимости в соответствии с объемом товаров или работ. Коэффицие́нт изно́са — показывает степень изношенности основных средств.
Как переходили на стандарт ФСБУ 6/2020
Это временной промежуток, в течение которого основное средство приносит компании доход. Амортизация — это постепенное списание стоимости ОС на затраты предприятия в течение срока их полезного использования. То есть это постепенное снижение ценности имущества по мере его эксплуатации. При выбытии стоимость материального основного средства должна быть списана по бухгалтерскому учету, что в обязательном порядке отражается в составе доходов и расходов. При этом расходами будут считаться затраты на выбытие – утилизацию, вывоз, списание и т.д., а доходами – сумма от продажи, стоимость полученных неденежных эквивалентов в качестве мены и пр.
Для этого можно использовать унифицированный документ формы ОС-4 или же создать собственную форму. В инвентарной карточке также отражается информация о выбытии, она должна храниться в компании минимум пять лет. Стоит отметить, что начинать процедуру нужно с указания ОС в бухгалтерский учет и закрепить его на соответствующем счете 01. Завершение амортизации осуществляется при списании средства со счета 01. Однако организация может использовать и другой способ, начать процедуру первого числа в месяце, который идет за принятием средства на учет, а завершить – 1-го числа месяца, который идет за списанием с учета. В бухучете применение этой классификации осуществляется на добровольной основе, а для налогового бухучета она обязательна.
Определяется как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости основных средств. Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.
Определение срока полезного использования
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию. Прилагательное, относительное, тип склонения по классификации А. Не используется, образование остальных кратких форм затруднено. Учет, отчетность, электронные документы — всё в одном месте. Выбранный метод необходимо применять не к одному объекту, а к группе, в которую он входит.
- — все, на что потратили деньги до признания актива в бухучете.
- 👉 Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты.
- Не используется, образование остальных кратких форм затруднено.
- Также комиссией определяется срок или берется из паспорта ОС.
Что включают в себя основные средства?
То есть цена покупки, доставки, установки, запуска, проведения испытаний и проч. — все, на что потратили деньги до признания актива в бухучете. Переоценка делается регулярно, например, один раз в конце года, при этом балансовая стоимость должна равняться с рыночной. Переоценка касается всех ОС, которые относятся к однородным объектам. В первом случае отдельно считается первоначальная сумма и амортизация. Во втором находится разница между амортизацией и первоначальной стоимостью, после чего эта сумма пересчитывается.
Средства любят учёт
Первый и второй способы применяются к имуществу, для которого срок полезного использования определили периодом. Балансовую стоимость скорректировали на начало отчетного периода, с которого используется федеральный стандарт (в частности, с 1 января 2022 года). Для этого взяли первоначальную стоимость, посчитанную по правилам ПБУ 6/01. Затем отняли накопленную амортизацию, посчитанную по правилам нового ФСБУ. К инвестиционной относится недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Для этой группы предусмотрены особые правила переоценки и амортизации.
В зависимости от того, какие действия производят предприниматели со своими основными средствами, можно выделить несколько важных понятий. Проанализируем ключевые термины, непосредственно связанные с основными средствами. Любой материальный актив, предназначенный к продаже или сдаче напрокат, не может быть основным средством.
При этом объект ОС следует рассматривать, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца такого срока. К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизационными отчислениями. Выбор метода амортизации зависит от характера использования актива и учетной политики организации. В конце каждого года нужно пересматривать способ начисления амортизации, срок полезного использования и ликвидационную стоимость. Основные средства — важная составляющая имущества любого предприятия.
В налоговом учете определять рыночную стоимость требуется при поступлении или передаче основных средств безвозмездно или по договору мены, а также в контролируемых сделках. 14.3 НК РФ или цены, по которой компания ранее продавала схожие основные средства независимым сторонам. При налоговых проверках предприятий инспекторы проверяют в обязательном порядке особенности ведения бухучета основных средств, правильность заполнения документов. Информация о стоимости остаточного типа таких средств применяется при расчете налога на имущественные активы (с 2019 года налог выплачивается только в отношении недвижимости). Именно поэтому малейшая ошибка, допущенная в ходе такой работы, влечет за собой штрафы и пени.
При 2-м варианте, соответственно, капитальные вложения после их окончания могут формировать стоимость отдельного объекта основных средств. Сумма амортизации основного средства за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая и ликвидационная стоимости стали равны. Амортизация приостанавливается, если БС меньше или равна ЛС, и возобновляется, когда БС становится больше ЛС. Основные средства непосредственно влияют на налоговые обязательства предприятия. Через амортизацию их стоимость постепенно включается в расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль.
